Дробление бизнеса (Обзор положительной судебной практикой в пользу налогоплательщика)

Проблемы толкования понятия аффилированных лиц в судебной практике Проблемы толкования понятия аффилированных лиц в судебной практике Автор: Флорид Махмутов В целях обеспечения прав и законных интересов участников хозяйствующих субъектов предусматриваются разнообразные организационно-правовые механизмы. Одним из элементов этого комплекса правовых средств является необходимость одобрения сделок, в которой участвуют аффилированные лица. Однако установленный законодательством порядок встречает на практике сложности, которые заключаются в том, что не всегда удается точно установить круг лиц, которые юридически относятся к этой группе. Среди подобного рода проблем, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел об оспаривании совершенных юридическими лицами сделок, остро стоят вопросы, связанные с разнообразной интерпретацией положений законодательства, определяющих понятие аффилированных лиц. Разночтения в этой части порождаются несовершенством правового регулирования условий, при которых одни субъекты могут быть признаны влияющими на принятие другими из них решений при осуществлении экономической деятельности. При рассмотрении дела в котором акционер обратился в суд за признанием недействительным решения общего собрания акционеров, было установлено следующее. При этом наличие факта заинтересованности между данными субъектами истец обосновывал теми обстоятельствами, что физические лица являются аффилированными относительно компании и, соответственно, друг друга, и потому были вправе голосовать лишь в пределах того процента акций, который установлен пунктом 2 статьи 80 Федерального закона от В качестве подтверждения факта наличия аффилированных лиц приведены были исключительно фактические отношения, свидетельствующие о взаимозависимости между данными лицами. Кроме того, фактически взаимосвязанные отношения выражаются в том, что аффилированный акционер проживает в одной квартире, прямое отношение к которой имеет компания-акционер и ее руководитель.

Правила деления

Опасность финансовых рисков, вытекающая из специфики практически любых видов хозяйственных операций, можно всегда выявить в любой хозяйственной деятельности. Опасность вследствие их представляет серьезную угрозу предприятию. В последние годы существенно увеличилось количество и виды рисков, возникающих в деятельности многих компаний.

Ст. НК РФ с комментариями и судебной практикой. Статья НК Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами. организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не . и общее налоговое бремя на интегрированную бизнес-структуру в.

Чем рискует и что выигрывает бизнес от налоговой оптимизации Чем рискует и что выигрывает бизнес от налоговой оптимизации Процесс оптимизации налоговых платежей субъектами экономической деятельности может иметь различный характер: Рассмотрим, как не попасть в поле зрения налоговых органов, если возникла необходимость разделить виды деятельности и оформить их на новые лица. Законом не предусмотрены правила, которые бы устанавливали пределы дозволенного при оптимизации налогообложения, что дает основание некоторым налогоплательщикам делать вывод: Но оптимизация может иметь разный характер: Некоторые организации, пытаясь уменьшить свою нагрузку по налогу на прибыль, занимаются дроблением бизнеса.

В письме ФНС России от В них указывается, что налоговые органы при доказывании умысла должны обращать внимание на следующие обстоятельства: Теперь для установления этих обстоятельств налоговики должны проверить взаимозависимость юрлиц, установив выгодоприобретателя. Формальный характер деятельности участников схемы.

Признаки незаконного дробления бизнеса: Однако, если это сопровождается извлечением выгоды с помощью использования низконалоговых режимов, возникает риск претензий со стороны контролирующих органов. По каким признакам налоговики выявляют схему, какие доказательства имеют силу в суде, есть ли у налогоплательщиков шансы оправдать свои действия?

Ответим на эти вопросы на основе анализа судебной практики по делам незаконной налоговой оптимизации с помощью дробления бизнеса. С самого начала отметим, что практически весь представленный в статье материал носит субъективный характер.

По мнению арбитров, факты наличия у ИП 1 и ИП 2 в долевой взаимозависимыми лицами не было наделено действительным с какой целью фактически единый бизнес-процесс разделен на Изучив в ходе подготовки к данному семинару арбитражную практику, я не смог обнаружить.

Районный коэффициент за работу в местностях с особыми климатическими условиями начисляется на заработную плату, минимальный размер которой установлен законом. Прокурор обратился в суд с иском к районной больнице в интересах Б. Ответчик возражал против иска, ссылаясь на то, что выплаченная истцам заработная плата в совокупности с районным коэффициентом была не ниже установленного в Российской Федерации минимального размера оплаты труда. Обязательное начисление районного коэффициента сверх минимального размера оплаты труда, по мнению ответчика, законом не предусмотрено.

Решением суда, оставленным без изменения апелляционным определением, иск прокурора удовлетворен. Определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации состоявшиеся по делу судебные постановления отменены и принято новое решение об отказе в удовлетворении иска. Президиум Верховного Суда Российской Федерации, отменяя определение суда кассационной инстанции, в целях обеспечения единообразия в толковании и применении судами норм права указал следующее.

Охрана труда и установление гарантированного минимального размера его оплаты относятся к основам конституционного строя в Российской Федерации ч. Конституцией Российской Федерации закреплено право каждого на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда ч. Конституция Российской Федерации гарантирует также равенство прав и свобод человека и гражданина и устанавливает, что права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов и обеспечиваются правосудием ст.

В качестве основных принципов регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в ст.

Чем рискует и что выигрывает бизнес от налоговой оптимизации

Охрана окружающей среды Если компания не уделяет должного внимания вопросам охраны окружающей среды, то возможны различного рода риски судебных споров, приостановки деятельности компании, отзыва лицензии. В этой связи необходимо дать оценку следующим документам и фактам. Налогообложение Неисполненные налоговые обязательства могут привести компанию к очень серьезным проблемам вплоть до отзыва лицензии.

В этой связи очень важно провести проверку расчетов по налогам и сборам. Контракты Некоторые компании получают прибыль именно за счет одного или двух контрактов, у других имеется имущество в лизинге или залоге, а также особые обязательства перед контрагентами, все эти вопросы должны быть учтены с точки зрения оценки стоимости компании: Информация о продукции От того, насколько конкурентоспособна продукция, зависит положение компании на рынке, спрос на ее продукцию.

Арбитражная налоговая практика Ведь нередко инспекторы, обнаружив группу взаимозависимых И ведут бизнес в одной и той же экономической нише. без изменения их трудовых функций и заключения совместных . начислила НДФЛ на личные расходы ИП за внесение налички.

Обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса Обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса Тема дробления бизнеса и получение необоснованной налоговой выгоды, как никогда сегодня актуальна. Вызывать на комиссии в ИФНС стали чаще, судебная практика не в пользу налогоплательщиков. Кроме того, налоговики проводят разъяснительные беседы с собственниками бизнесов, предлагают объединить бизнес в одну большую компанию.

По мнению проверяющих, ничем, кроме как получить налоговую выгоду, дробление бизнеса не обосновано. Как известно, цели дробления бизнеса для налоговиков и для налогоплательщиков отличаются друг от друга. Возможно, именно поэтому сегодня мы наблюдаем такое обилие судебных разбирательств по данному поводу. Для налоговиков, дробление бизнеса, — это всегда уход от налогов. Наличие дополнительных и или иных преимуществ налоговики не видят, или не хотят видеть За последние четыре года арбитражными судами было рассмотрено порядка дел на сумму, превышающую 12,5 миллиардов рублей.

Все эти дела были связаны с результатами налоговых проверок и содержали выводы о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в результате применения схем дробления бизнеса. Текущая ситуация такова, что бизнесмены должны учитывать уже сложившуюся судебную практику и разъяснения правоохранительных и фискальных органов.

В частности, налоговики пишут: Это положительный момент для бизнеса и разумная оценка ситуации налоговиками, так как не всегда дробление бизнеса преследует цель получения налоговой экономии, однако следует хорошенько ознакомиться с 17 признаками дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговики отмечают, что для сохранения права на применение льготных режимов налогообложения предприниматели используют несколько инструментов налоговой оптимизации, а именно:

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки для целей налогообложения

Отправляя персональные данные из этой формы, я даю согласие на обработку персональных данных мы в соцсетях Контроль сделок между взаимозависимыми лицами — кто и как может проверять Елена Порохова Определение Верховного Суда от Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритет налогового контроля обусловлен значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, регионального и местных бюджетов.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ далее НК РФ.

Определение понятия"взаимозависимые лица" дано в ст. На практике достаточно распространенной схемой налоговой индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, . то иные факты совместного использования организациями ресурсов наводят на серьезные подозрения.

Важно помнить, что налоговая оптимизация в нашей стране не может быть связана только с экономией на налогах Случается, что предпринимателей вызывают на допрос в налоговую инспекцию. Когда нашего клиента — директора московской сервисной компании — пригласили по соответствующему адресу, ей пришлось отвечать на вопросы: При этом сами зарегистрированы как ИП. Как вы все это можете объяснить? Директор не смогла внятно обосновать суть своей бизнес-схемы, и вскоре у нее началась налоговая проверка.

Приобретя такой опыт, предпринимательница занялась разбором полетов — каким образом налоговики вычислили у ее предприятий явную взаимозависимость. Вы можете прямо сейчас задать себе те же самые вопросы о своем бизнесе. Если у вас нет готовых ответов, то вы находитесь на грани риска. Дробление бизнеса может казаться единственным законным способом оптимизировать налоговое бремя.

Дробление бизнеса – схема или нет?

10 Дробление бизнеса: Как можно снизить риски применения санкций на подобном основании в отсутствие легального определения такого правонарушения в налоговом законодательстве? Для этого нам придется обратиться к судебной и административной практике. Чтобы понять масштабы рассматриваемой нами проблемы, стоит ознакомиться со статистикой: В чем вы виноваты? Анализ судебной практики дает нам набор аргументов, которые налоговики предъявляют арбитрам.

Вызывать на комиссии в ИФНС стали чаще, судебная практика не в пользу За последние четыре года арбитражными судами было рассмотрено Следственный комитет России и ФНС в своем совместном июльском Оцените ваш бизнес на предмет включения в цепочку лиц (компании и ИП), чья.

Договор на создание и разработку сайта Договор на создание и разработку сайта Требуется договор на разработку сайта. Возможно, договор продажи сайта договор купли-продажи сайта. Поэтому перейдем непосредственно к обсуждению вопроса и дадим ряд важных и полезных советов. Что такое сайт и для чего вам вообще разбираться в этом. Обратим внимание, что если неверно будет определен статус сайта, то неправильно будут выбраны нормы закона, подлежащего применению.

В настоящее время закон не предусмотрел напрямую в качестве объекта гражданских прав, в т. Тем не менее в соответствии с пп. Также стоит понимать, что подбираемые и располагаемые материалы сами по себе могут являться объектами авторского права и быть охраноспособными. Данный подход нашел свое подтверждение и в судебной практике. Так, суд признает, что сайт является составным произведением. Сайт может состоять из специально подобранных и расположенных определенным образом материалов текстов, рисунков, фотографий, чертежей, аудиовизуальных произведений и т.

Обзор судебной практики по налоговым спорам за сентябрь 2014 года

Соглашусь с Ильей Казаковым, если имущество которое вы используете было приобретено в браке и является совместной собственностью супругов, то никаких договоров Вы заключать не должны, более того, Вы таким образом возлагаете на себя дополнительную незаконную налоговую нагрузку. Вам достаточно подтвердить факт приобретения данного имущества в браке путем предоставления документов подтверждающих данный факт. Потребуйте от налоговой письменное разъяснение и потом обжалуйте их действия в вышестоящий орган или в суд.

Ответим на эти вопросы на основе анализа судебной практики по делам подчинения, а также по признаку ведения совместного бизнеса могли повлиять на (ИП) по существу является семейным бизнесом (Решение АС У взаимозависимых лиц, применяющих УСНО, отсутствуют.

Представление интересов лиц, осуществляющих управленческие функции в коммерческой организации, по уголовному дело о мошенничестве ч. Наш клиент — крупный поставщик графитовой продукции. Наши адвокаты сопровождали лиц, выполняющих управленческие функции в организации, которым летом года перед самым окончанием следствия, было предъявлено обвинение по общему составу мошенничества.

Уголовное дело в результате активной защиты дважды возвращалось для проведения предварительного расследования, в том числе в виду нарушения прав защиты и недопустимости собранных доказательств, что позволило реализовать отдельные действия защиты и приобщить собранные материалы. Действия наших адвокатов, с учетом попытки следствия лишить возможности полно реализовать права защиты на стадии предварительного расследования, позволили существенно усилить противоречия проведенного следствия и получить важные для защиты заключения специалистов, приобщенные к делу.

Сложность и ценность работы по проекту в первую очередь выражается в том, что действия адвокатов проходят в состояние предвзятого отношения следственных и надзирающих органов г. Озерска, возможно находящихся в состоянии давления административного ресурса. Доводы о незаконном преследование и подмене гражданских отношений уголовными, нарушение подследственности вне законных интересов следствия поддержаны на всех уровнях, в том числе региональным бизнес-омбудсменом, а также Уполномоченным при Президенте РФ по правам предпринимателей — Титовым Б.

На данный момент позиция Титова Б. В результате чего Озерский городской суд вынес постановление о переквалификации действий с ч. Специалистам бюро удалось добиться переквалификации действий, при том именно прокуратура выступила с заявлением о соответствующей переквалификации, что свидетельствует о правильности выбранной тактики и слаженности работы сотрудников бюро, которые привели к положительным результатам. Проект является элементом по формированию правоприменительной практики в части разграничения мошенничества в сфере предпринимательской деятельности и общего состава мошенничества.

Представление интересов одного из учредителей общества с ограниченной ответственностью, который стал заложником гражданско-правовых взаимоотношений с сотрудниками ЛУ МВД РФ на транспорте по Челябинской области, что переросло в уголовное дело п.

Взаимозависимые лица

В московских налоговых законах предусмотрены льготы для некоторых категорий налогоплательщиков. Для того чтобы у вас сложилось понимание, какого рода это льготы, приведем примеры. Кроме того, есть отдельная льгота для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости: Кроме того, право на льготу имеют организации, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства составляет не менее 70 процентов в отношении занятых ими участков, расположенных на новой присоединенной территории города Москвы.

Они уплачивают налог в году в размере 57 процентов от суммы исчисленного налога, а в году — в размере 67 процентов. Москвы о налоге на прибыль В отношении налога на прибыль подобного общего закона в Москве нет, но есть несколько законов, посвященных конкретным льготникам, например:

Необоснованная налоговая выгода: судебная практика. Налоговые органы зачастую обвиняют индивидуальных предпринимателей и организации в получении Простой бизнес: компании, цель которых - добыча воды из воздуха по сделкам, которые совершают взаимозависимые лица;.

Но решающую роль в этом споре также сыграл тот факт, что разделение торговых залов было фиктивным и не преследовало иной цели, кроме минимизации налогов. На всей площади магазина продавались одни и те же товары: Поставщики по запросам ИФНС представили информацию, из которой следовало, что их контрагентом по всем сделкам была исключительно супруга. Исходя из этого, и инспекция, и суд пришли к выводу, что муж-вмененщик нужен был только для того, чтобы супруга могла не показывать в учете часть своей выручки и, соответственно, занижать налоговую базу по упрощенке.

Муж включает эти деньги в доходы по упрощенке. Недавно узнала, что при проверке налоговая может снять расходы по аренде на том основании, что помещение является нашей совместной собственностью. Но ведь право собственности оформлено на мужа! Из документов следовало, что каждый из предпринимателей вел самостоятельную деятельность, причем не только в спорном магазине, но и в других местах.

Судьи отметили, что налоговики противоречат сами себе: Но на практике суды, как и в случае с вмененкой, больше внимания обращают на фактические обстоятельства конкретного налогового спора. Например, однажды судьи поддержали бизнес-леди, которая учла для целей налогообложения расходы на покупку дорогого автомобиля и заявила к вычету НДС, уплаченный при его покупк е Постановление ФАС ВВО от Платежи за аренду автомобиля, уплачиваемые мужем, супруга включала в состав доходов по ОСНО.

Где и как найти партнеров в бизнес. Светлана Шут